財政部臺北國稅局表示,營利事業原供營業上使用之不動產、廠房及設備等固定資產因故閒置,除其折舊方法採用工作時間法或生產數量法者外,應依其性質,按實際成本之未折減餘額,採原折舊方法續提折舊,列報為當期營業費用或營業成本。
該局說明,參照財務會計規定,原供營利事業營業上使用,非以出售為目的,且使用年限在1年以上之固定資產,因目前未供營業上使用而閒置,仍須續提折舊。營利事業所得稅查核準則第95條規定,倘營利事業之固定資產因未供營業上使用而閒置,得依原折舊方法續提折舊,惟自始閒置未供營業使用者,並不適用。
該局舉例說明,甲公司營利事業所得稅結算申報,列報房屋之折舊費用,經查得該房屋自購置後即未供營業使用,甲公司雖主張房屋縱自始閒置,依據財務會計及稅法相關規定,應可列報折舊費用,惟甲公司自購買日起,該房屋即空置未使用,該房屋之性質顯與財務會計所定之不動產、廠房及設備定義不符,自無法援引因閒置可繼續攤提折舊之規定,且因該房屋「未供營業使用」,亦無得依稅法相關規定減除折舊之適用。
該局呼籲,營利事業須依據商業會計法、相關會計準則、解釋及解釋公告等據實記載並編製其財務報表,惟於辦理所得稅結算申報時,其帳載事項倘與相關稅法規定未符者,應於申報書內自行調整,以免遭調整補稅。
(聯絡人:法務一科陳審核員;電話2311-3711分機1820)


富登記帳及報稅代理人事務所專為中小型企業、微型企業提供公司登記、記帳、稅務申報、委託會計師簽證服務,我們以台北市松山區為中心,服務範圍涵蓋台北市、新北市、桃園市,擁有20年以上豐富實務經驗,不論公司、行號或營業額大小找富登記帳及報稅代理人事務所02-27560385服務。


公司設立,境外公司,陸資來台,外資,工商登記,行號登記,設籍課稅,記帳及報稅,營業稅申報,台北市記帳,租稅規劃,會計事務所,多層次傳銷節稅