很多創業者來富登諮詢時會問：
「我一年營業額大約300萬元，要開公司還是行號？」
也有人聽過「擴大書審」之後會問：
「如果我的行業書審純益率是6%，公司跟行號到底差在哪裡？」
這個問題其實非常適合直接用數字來看。
因為如果符合擴大書審相關規定，所得的計算方式與一般人想像的「營業額－所有實際成本＝所得」不完全一樣。
這篇富登就用：
年營業額300萬、500萬、1,000萬元
三個案例，假設適用的擴大書審純益率都是 6%，看看「行號」與「公司」在所得稅上有什麼差別。
本文6%僅為試算假設。不同產業、行業代號適用的擴大書審純益率可能不同，實際申報仍應依當年度財政部規定及實際營業項目判斷。
一、先搞懂：什麼是擴大書審6%？
很多老闆聽到：
「我的行業書審率6%。」
第一個反應會以為：
營業額 × 6%＝要繳的稅。
這是錯的。
6%不是「稅率」。
它是這個案例假設使用的：
擴大書審純益率
例如：
全年營業收入300萬元
假設適用純益率6%，簡化計算：
3,000,000 × 6%＝180,000元
這18萬元是計算出來的「所得」，不是要繳18萬元，也不是要繳營業額的6%。
接下來還要看：
你是行號，還是公司。
因為兩者後面的所得稅處理方式不同。
二、營業額300萬｜行號怎麼算？
假設：
全年營業收入：3,000,000元
擴大書審純益率：6%
所得：
3,000,000 × 6%＝180,000元
如果是獨資行號，雖然仍須辦理營利事業所得稅結算申報，但是獨資、合夥組織本身無須計算及繳納營利事業所得稅結算稅額。
因此這18萬元原則上會成為獨資資本主的營利所得。
也就是：
行號
營業額300萬元
× 書審純益率6%
＝ 營利所得18萬元
這18萬元再歸入負責人的個人綜合所得，與薪資、租金或其他應計入綜合所得的所得合併後，再依個人的實際狀況計算綜合所得稅。
所以：
行號不是「不用繳所得稅」。
而是：
行號本身不繳營所稅，所得歸到老闆個人端課綜所稅。
三、營業額300萬｜公司怎麼算？
如果同樣的營業額改成公司：
全年營業收入：
3,000,000元
假設書審純益率：
6%
課稅所得：
3,000,000 × 6%＝180,000元
接著才計算公司的營利事業所得稅。
很多人這裡會直接算：
180,000 × 20%＝36,000元。
但這個算法並不正確。
因為目前營利事業所得稅有起徵額及緩衝區規定。
全年課稅所得額：
12萬元以下：免徵
超過12萬元、在20萬元以下：
（課稅所得－120,000）× 1/2
超過20萬元：
課稅所得 × 20%
所以本案例18萬元的營所稅為：
（180,000－120,000）× 1/2
＝ 30,000元
因此：
公司｜營業額300萬元
3,000,000 × 6%
＝課稅所得 180,000元
營所稅：
（180,000－120,000）× 1/2
＝ 30,000元
四、營業額500萬，再算一次
現在把營業額提高到：
5,000,000元
同樣假設擴大書審純益率：
6%
所得為：
5,000,000 × 6%
＝ 300,000元
這時公司課稅所得已經超過20萬元，因此可以直接按20%計算：
300,000 × 20%
＝ 60,000元
所以：
行號
500萬 × 6%
＝ 30萬元營利所得
行號本身不繳營所稅，30萬元原則上歸入負責人的個人綜合所得。
公司
500萬 × 6%
＝ 30萬元課稅所得
30萬 × 20%
＝ 60,000元營所稅
這時候「公司20%營所稅」的概念才會比較直觀。
五、如果年營業額1,000萬呢？
再把規模提高。
全年營業收入：
10,000,000元
假設書審純益率：
6%
所得：
10,000,000 × 6%
＝ 600,000元
如果是行號
營利所得：
600,000元
原則上歸入負責人的個人綜合所得，再與其他所得合併計算個人綜所稅。
如果是公司
課稅所得：
600,000元
營所稅：
600,000 × 20%
＝ 120,000元
所以公司端先產生：
12萬元營利事業所得稅
六、三種營業額直接放在一起看
| 年營業額 | 書審純益率 | 書審所得 | 行號 | 公司營所稅 |
|---|---|---|---|---|
| 300萬元 | 6% | 18萬元 | 18萬歸入負責人個人所得 | 3萬元 |
| 500萬元 | 6% | 30萬元 | 30萬歸入負責人個人所得 | 6萬元 |
| 1,000萬元 | 6% | 60萬元 | 60萬歸入負責人個人所得 | 12萬元 |
從這張表就可以很清楚看出：
擴大書審6%不是稅率。
它只是用來計算所得的純益率。
真正的課稅方式還要看：
行號 or 公司。
七、那是不是公司一定比行號多繳稅？
不能這樣判斷。
因為行號的書審所得雖然不在行號端繳營所稅，但會歸入負責人的個人綜合所得。
而個人綜合所得稅採累進稅率。
所以負責人本身還有沒有其他所得，非常重要。
例如一個人本來就有：
薪資所得200萬元
另外經營一間行號，書審所得：
60萬元
這60萬元原則上還要再併入他的個人綜合所得。
因此可能影響他的個人所得稅級距及最終稅負。
但如果這60萬元是公司的課稅所得，公司端先依規定計算營所稅。
兩種組織型態的結果自然就不同。
八、但公司繳完20%，也不代表事情結束
這又是另一個很常見的誤解。
有人看到：
公司課稅所得60萬元
營所稅：
60萬 × 20%＝12萬元
就認為：
「公司只要繳12萬，剩下48萬都是我的。」
這個觀念也不完整。
因為：
公司的錢不是股東個人的錢。
公司繳完營所稅之後產生的稅後盈餘，如果未來再分配給自然人股東，股東取得股利後，仍須依股利所得相關規定處理個人所得稅。
因此真正比較「公司 vs 行號」時，不能只比較：
行號個人所得稅 vs 公司20%營所稅。
還要進一步考慮：
公司的盈餘最後要不要分配給股東。
九、如果公司賺的錢不急著拿回個人呢？
這時公司組織的考量就開始不同。
例如公司賺到的錢準備繼續用來：
購買設備、增加廣告預算、聘請員工、增加庫存、拓展新據點、建立品牌或作為營運週轉資金。
這時候公司資金可能繼續留在企業內運用。
但仍要注意：
公司如果有盈餘未分配，也可能涉及未分配盈餘相關稅負。
因此不是單純把錢留在公司就「不用繳稅」，而是整體的資金與稅務安排不同。
十、擴大書審最容易被誤解的三件事
1. 書審6%不是繳6%的稅
300萬元 × 6%＝18萬元。
18萬元是所得，不是稅額。
2. 行號書審不是完全不用繳所得稅
獨資、合夥組織本身無須計算及繳納營所稅結算稅額。
但是所得會歸入資本主或合夥人的個人所得。
3. 公司書審也不是「營業額直接乘20%」
公司的計算順序應該是：
營業收入 → 書審純益率 → 課稅所得 → 營所稅
例如：
500萬 × 6%
＝30萬元課稅所得
再：
30萬 × 20%
＝6萬元營所稅。
不是：
500萬 × 20%。
這兩個概念差非常多。
十一、書審6%也不是每家公司都能直接使用
這一點非常重要。
不同產業、不同營業項目所適用的擴大書審純益率可能不同。
因此不能看到別人的公司：
「營業額 × 6%」
就認為自己的公司也一定可以用6%。
實際上仍應確認：
實際經營內容、營業項目、行業代號、當年度擴大書審實施要點，以及是否符合擴大書審相關條件。
另外，適用擴大書審：
不代表公司不用記帳。
公司或行號仍應依規定設置帳簿、取得及保存合法憑證，並依法辦理相關申報。
十二、所以到底該選「公司」還是「行號」？
不能只看營業額。
富登在協助客戶評估時，通常還會一起看：
負責人本身有多少其他所得？
適用的書審純益率是多少？
實際營業項目是什麼？
未來會不會聘請員工？
是否有其他股東？
賺到的錢要拿回個人，還是繼續投入事業？
未來是否有融資、增資或擴張需求？
因為：
行號
所得直接回到負責人個人端。
公司
公司本身是一個獨立的法律及課稅主體，後續還有盈餘分配與股東所得問題。
兩者不能只用一句：
「哪一個稅率比較低？」
來決定。
富登提醒｜先算「所得」，再談「稅率」
很多創業者最容易犯的錯，就是一開始只問：
「公司稅率多少？」
其實應該先問：
「我的所得到底怎麼計算？」
如果符合擴大書審，而且所屬行業適用的純益率是6%，那麼：
營業額300萬 × 6%＝18萬所得
營業額500萬 × 6%＝30萬所得
營業額1,000萬 × 6%＝60萬所得
算出所得之後，再依「行號」或「公司」的不同組織型態計算後續所得稅。
這才是正確的比較順序。
所以：
開公司不一定比較省稅。
行號也不一定永遠比較划算。
真正需要比較的是：
「你的所得結構＋適用的申報方式＋個人其他所得＋未來經營規劃。」
把這些條件一起算進去，才能知道哪一種組織型態比較適合自己。
不知道自己適合公司還是行號？
可以先準備：
預估年營業額
主要營業項目
目前個人其他所得
預計聘僱員工人數
是否有其他股東
未來營運規劃
再進一步評估適合的組織型態及申報方式。
富登記帳及報稅代理人事務所
工商登記｜公司行號設立｜記帳報稅｜稅務諮詢
