公司剛成立，接下來第一個很容易讓新手老闆搞不清楚的問題，就是：
「營業稅到底怎麼算？」
有人以為公司有賺錢才要繳營業稅；有人認為只要拿很多發票回來，就可以全部拿來抵稅；也有人公司這兩個月沒有收入，就以為營業稅不用申報。
其實，這幾個觀念都不完全正確。
富登在協助公司、行號處理記帳報稅時，經常遇到剛創業的老闆詢問：
「營業稅多久繳一次？」
「5%是不是直接用營業額乘5%？」
「公司買東西的發票都可以抵嗎？」
「沒有開發票也要申報嗎？」
這篇就用比較簡單的方式，帶大家一次了解。
一、先搞懂：什麼是營業稅？
對一般適用加值型營業稅的公司來說，可以先記住兩個名詞：
1. 銷項稅額
公司銷售商品或提供服務，開立統一發票給客戶時所產生的營業稅。
例如：
公司提供服務，未稅價格為100,000元。
營業稅5,000元。
含稅向客戶收取105,000元。
其中的5,000元，就是「銷項稅額」。
2. 進項稅額
公司為了營業而購買商品、設備或支付相關費用時，取得符合規定的憑證，其中所含的營業稅，就是「進項稅額」。
簡單來說：
銷項＝公司賣出去產生的稅
進項＝公司買進來支付的稅
二、營業稅5%，不是直接拿營業額乘5%就繳掉
這是新手老闆非常容易誤會的地方。
一般適用加值型營業稅的營業人，基本計算概念是：
應納營業稅＝銷項稅額－可扣抵進項稅額
舉個簡單例子。
公司這一期銷售額：1,000,000元
銷項稅額：50,000元
同一期公司因進貨、租金、辦公設備及其他營業支出，取得符合規定的進項憑證：
可扣抵進項稅額：30,000元
50,000－30,000＝20,000元
這一期原則上的應納營業稅就是20,000元。
所以不是看到公司營業額100萬元，就直接認為一定要繳5萬元營業稅，還要看公司有多少符合規定、可以扣抵的進項稅額。
三、是不是拿到發票就可以抵營業稅？
不是。
這也是實務上非常重要的一個觀念。
公司取得發票，不代表一定可以拿來扣抵營業稅。原則上仍應判斷這筆支出是否與公司營業有關，以及憑證本身是否符合相關規定。
例如公司正常營業所需要的辦公用品、進貨、設備、租金及其他與本業經營有關的支出，符合規定時，進項稅額通常才有機會依法扣抵。
但如果是私人消費，或屬於法令規定不得扣抵的項目，就不能因為「有打公司統編」而直接拿來扣營業稅。
打統編 ≠ 一定可以抵稅
這個觀念老闆一定要記住。
四、哪些支出常見不能扣抵營業稅？
實務上常見不得扣抵或需要特別判斷的項目，例如：
- 交際應酬性質支出
- 酬勞員工個人的貨物或勞務
- 自用乘人小汽車
- 與公司本業無關的私人消費
所以有時候老闆會問：「我明明這兩個月拿回來很多發票，為什麼會計說有一些不能抵？」
問題通常不是「有沒有發票」，而是這張發票所代表的交易，依法能不能作為可扣抵進項。
五、營業稅多久申報一次？
一般營業人的營業稅，原則上每2個月為一期。
- 1～2月 → 3月申報
- 3～4月 → 5月申報
- 5～6月 → 7月申報
- 7～8月 → 9月申報
- 9～10月 → 11月申報
- 11～12月 → 次年1月申報
一般營業人原則上每2個月申報一次，並於每個單數月15日前，申報前2個月的營業稅。
因此，對多數一般公司來說，每個單數月就是營業稅申報月。
這也是為什麼記帳事務所通常會提醒客戶，發票、收據及相關憑證不要拖到最後一天才交。越晚交，留給帳務整理及檢查的時間就越少。
六、公司沒有收入，還要申報營業稅嗎？
要注意：沒有營業額，不代表沒有申報義務。
這是新成立公司特別容易犯的錯。
例如公司剛設立完成，3、4月都還在籌備，沒有客戶、沒有收入，也沒有開發票。
老闆可能就會想：「都沒有營業額，應該不用報稅吧？」
這個觀念要特別小心。
辦妥稅籍登記開始營業後，符合申報義務的營業人，即使當期沒有銷售額，仍應依規定辦理營業稅申報。
營業額0元 ≠ 不用申報。
不要因為沒有開發票，就把整期營業稅申報忘記。
七、小規模營業人也是5%嗎？
不一定。
大家常聽到「營業稅5%」，主要是在講一般適用加值型營業稅的營業人。
部分經主管稽徵機關核定的小規模營業人，可能採查定課徵方式，一般常見營業稅率為1%。
因此，「我成立行號，所以一定只繳1%」這種說法並不正確。
是不是小規模營業人、是否使用統一發票，以及實際適用何種課稅方式，仍應依營業型態及主管稽徵機關核定情形判斷。
不要單純用「公司」或「行號」來判斷營業稅率。
八、營業稅申報最重要的，其實不是「算5%」
很多老闆第一次接觸營業稅時，都把注意力放在：「5%到底怎麼算？」
但實際做帳之後就會發現，真正需要管理的是「憑證」。
- 這張發票是哪一筆支出？
- 是不是公司的費用？
- 有沒有打統編？
- 可以扣抵還是不得扣抵？
- 這筆款項到底是進貨、費用還是固定資產？
- 發票有沒有重複？
- 作廢發票有沒有處理？
- 銷項發票有沒有漏開？
- 電子發票資料與公司實際帳務是否一致？
這些才是每一期營業稅申報前真正需要整理的事情。
九、營業稅逾期申報會怎麼樣？
不要認為：「晚幾天報應該沒關係。」
營業稅有法定申報期限。未依期限申報，可能涉及滯報金或怠報金；如果同時還有應納稅額沒有依限繳納，也可能衍生其他相關負擔。
更需要注意的是，即使當期銷售額是0，也不要因此忽略申報義務。
對剛成立的公司而言，與其事後處理逾期問題，不如從第一期開始就把申報時間建立成固定行程。
十、新手老闆最常問的5個問題
Q1：公司這兩個月沒有賺錢，還要繳營業稅嗎？
「公司有沒有賺錢」和「營業稅怎麼計算」是不同概念。
營業稅主要是依銷項稅額與可扣抵進項稅額計算，不能單純用公司最後有沒有獲利來判斷。
Q2：公司所有支出都打統編，就都能抵5%嗎？
不是。打統編只是憑證處理的重要條件之一，實際能否扣抵仍須看支出性質及相關規定。
Q3：這期進項比銷項多怎麼辦？
如果依法計算後產生溢付稅額，通常可以依規定留待以後期別抵減應納營業稅；符合特定條件者，則可能依法申請退稅。
Q4：公司完全沒有收入，可以不報嗎？
不可以單純因為銷售額為0，就認為沒有申報義務。
已辦理稅籍登記且依法負有申報義務的營業人，仍應注意申報期限。
Q5：營業稅跟營所稅是一樣的嗎？
不一樣。
營業稅主要發生在商品、勞務交易過程。
營利事業所得稅則主要是針對營利事業所得計算。
兩者的計算方式、申報期間及課稅概念都不同。
富登提醒：創業後，帳務不要等到報稅才開始整理
很多公司剛成立時，老闆把所有時間都放在找客戶、談生意、接訂單、做行銷，這很正常。
但是帳務最怕的就是：「先放著，報稅再說。」
等到兩個月後，桌上已經累積一大袋發票、收據，甚至連自己都忘記當初買了什麼、款項從哪個帳戶支付。
帳務整理最重要的不是報稅前那幾天，而是平常就建立好習慣。
工商登記 → 發票 → 憑證 → 記帳 → 營業稅 → 年度所得稅
公司從成立開始一路整理好，後面的稅務處理自然會簡單很多。
如果你剛成立公司或行號，對於公司設立、商業登記、稅籍登記、記帳報稅、營業稅申報等問題還不熟悉，都可以交由專業人員協助處理。
富登記帳及報稅代理人事務所
工商登記｜公司行號設立｜記帳報稅｜稅務諮詢
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把帳交給專業，把時間留給經營。
