公司營業稅怎麼算？多久申報一次？新手老闆一次搞懂

公司剛成立，接下來第一個很容易讓新手老闆搞不清楚的問題，就是：

「營業稅到底怎麼算？」

有人以為公司有賺錢才要繳營業稅；有人認為只要拿很多發票回來，就可以全部拿來抵稅；也有人公司這兩個月沒有收入，就以為營業稅不用申報。

其實，這幾個觀念都不完全正確。

富登在協助公司、行號處理記帳報稅時，經常遇到剛創業的老闆詢問：

「營業稅多久繳一次？」

「5%是不是直接用營業額乘5%？」

「公司買東西的發票都可以抵嗎？」

「沒有開發票也要申報嗎？」

這篇就用比較簡單的方式，帶大家一次了解。

一、先搞懂：什麼是營業稅？

對一般適用加值型營業稅的公司來說，可以先記住兩個名詞：

1. 銷項稅額

公司銷售商品或提供服務，開立統一發票給客戶時所產生的營業稅。

例如：

公司提供服務，未稅價格為100,000元。

營業稅5,000元。

含稅向客戶收取：

105,000元。

其中的5,000元，就是「銷項稅額」。

2. 進項稅額

公司為了營業而購買商品、設備或支付相關費用時，取得符合規定的憑證，其中所含的營業稅，就是「進項稅額」。

簡單來說：

銷項＝公司賣出去產生的稅

進項＝公司買進來支付的稅

二、營業稅5%，不是直接拿營業額乘5%就繳掉

這是新手老闆非常容易誤會的地方。

一般適用加值型營業稅的營業人，基本計算概念是：

應納營業稅＝銷項稅額－可扣抵進項稅額

舉個簡單例子。

公司這一期：

銷售額：1,000,000元
銷項稅額：50,000元

同一期公司因進貨、租金、辦公設備及其他營業支出，取得符合規定的進項憑證：

可扣抵進項稅額：30,000元

那麼：

50,000－30,000＝20,000元

這一期原則上的應納營業稅就是20,000元。

所以不是看到公司營業額100萬元，就直接認為一定要繳5萬元營業稅。

還要看公司有多少符合規定、可以扣抵的進項稅額。

三、是不是拿到發票就可以抵營業稅？

不是。

這也是實務上非常重要的一個觀念。

公司取得發票，不代表一定可以拿來扣抵營業稅。

原則上仍應判斷：

這筆支出是否與公司營業有關？

以及憑證本身是否符合相關規定。

例如公司正常營業所需要的：

辦公用品、進貨、設備、租金及其他與本業經營有關的支出，符合規定時，進項稅額通常才有機會依法扣抵。

但如果是私人消費，或屬於法令規定不得扣抵的項目，就不能因為「有打公司統編」而直接拿來扣營業稅。

打統編 ≠ 一定可以抵稅

這個觀念老闆一定要記住。

四、哪些支出常見不能扣抵營業稅？

實務上常見不得扣抵或需要特別判斷的項目，例如：

交際應酬性質支出

酬勞員工個人的貨物或勞務

自用乘人小汽車

以及與公司本業無關的私人消費等。

所以有時候老闆會問：

「我明明這兩個月拿回來很多發票，為什麼會計說有一些不能抵？」

問題通常不是「有沒有發票」，而是這張發票所代表的交易，依法能不能作為可扣抵進項。

五、營業稅多久申報一次？

一般營業人的營業稅，原則上是：

每2個月為一期。

也就是：

1～2月 → 3月申報
3～4月 → 5月申報
5～6月 → 7月申報
7～8月 → 9月申報
9～10月 → 11月申報
11～12月 → 次年1月申報

原則上應於次期開始15日內完成申報。

因此，對多數一般公司來說：

每個單數月，就是營業稅申報月。

這也是為什麼記帳事務所通常會提醒客戶，發票、收據及相關憑證不要拖到最後一天才交。

越晚交，留給帳務整理及檢查的時間就越少。

六、公司沒有收入，還要申報營業稅嗎？

要注意：沒有營業額，不代表沒有申報義務。

這是新成立公司特別容易犯的錯。

例如公司剛設立完成，3、4月都還在籌備：

沒有客戶、

沒有收入、

也沒有開發票。

老闆可能就會想：

「都沒有營業額，應該不用報稅吧？」

這個觀念要特別小心。

辦妥稅籍登記開始營業後，符合申報義務的營業人，即使當期沒有銷售額，仍應依規定辦理營業稅申報。

所以：

營業額0元 ≠ 不用申報。

不要因為沒有開發票，就把整期營業稅申報忘記。

七、小規模營業人也是5%嗎？

不一定。

大家常聽到「營業稅5%」，主要是在講一般適用加值型營業稅的營業人。

部分經主管稽徵機關核定的小規模營業人，則可能採查定課徵方式，常見稅率為1%。

因此：

「我成立行號，所以一定只繳1%」

這種說法也不完全正確。

是不是小規模營業人、是否使用統一發票，以及實際適用何種課稅方式，仍應依營業型態及主管稽徵機關核定情形判斷。

不要單純用「公司」或「行號」來判斷營業稅率。

八、營業稅申報最重要的，其實不是「算5%」

很多老闆第一次接觸營業稅時，都把注意力放在：

「5%到底怎麼算？」

但實際做帳之後就會發現，真正需要管理的是「憑證」。

例如：

這張發票是哪一筆支出？

是不是公司的費用？

有沒有打統編？

可以扣抵還是不得扣抵？

這筆款項到底是進貨、費用還是固定資產？

發票有沒有重複？

作廢發票有沒有處理？

銷項發票有沒有漏開？

電子發票資料與公司實際帳務是否一致？

這些才是每一期營業稅申報前真正需要整理的事情。

九、營業稅逾期申報會怎麼樣？

不要認為：

「晚幾天報應該沒關係。」

營業稅有法定申報期限。

未依期限申報，可能涉及滯報金或怠報金；如果同時還有應納稅額沒有依限繳納，也可能衍生其他相關負擔。

更需要注意的是：

即使當期銷售額是0，也不要因此忽略申報義務。

對剛成立的公司而言，與其事後處理逾期問題，不如從第一期開始就把申報時間建立成固定行程。

十、新手老闆最常問的5個問題

Q1：公司這兩個月沒有賺錢，還要繳營業稅嗎？

「公司有沒有賺錢」和「營業稅怎麼計算」是不同概念。

營業稅主要是依銷項稅額與可扣抵進項稅額計算，不能單純用公司最後有沒有獲利來判斷。

Q2：公司所有支出都打統編，就都能抵5%嗎？

不是。

打統編只是憑證處理的重要條件之一，實際能否扣抵仍須看支出性質及相關規定。

Q3：這期進項比銷項多怎麼辦？

如果依法計算後產生溢付稅額，通常可以依規定留待以後期別抵減應納營業稅；符合特定條件者，則可能依法申請退稅。

Q4：公司完全沒有收入，可以不報嗎？

不可以單純因為銷售額為0，就認為沒有申報義務。

已辦理稅籍登記且依法負有申報義務的營業人，仍應注意申報期限。

Q5：營業稅跟營所稅是一樣的嗎？

不一樣。

簡單來說：

營業稅主要發生在商品、勞務交易過程。

營利事業所得稅則主要是針對營利事業所得計算。

兩者的計算方式、申報期間及課稅概念都不同。

富登提醒：創業後，帳務不要等到報稅才開始整理

很多公司剛成立時，老闆把所有時間都放在：

找客戶、談生意、接訂單、做行銷。

這很正常。

但是帳務最怕的就是：

「先放著，報稅再說。」

等到兩個月後，桌上已經累積一大袋發票、收據，甚至連自己都忘記當初買了什麼、款項從哪個帳戶支付。

帳務整理最重要的不是報稅前那幾天，而是平常就建立好習慣。

公司從成立開始，把：

工商登記 → 發票 → 憑證 → 記帳 → 營業稅 → 年度所得稅

一路整理好，後面的稅務處理自然會簡單很多。

如果你剛成立公司或行號，對於：

公司設立、商業登記、稅籍登記、記帳報稅、營業稅申報等問題還不熟悉，都可以交由專業人員協助處理。

富登記帳及報稅代理人事務所

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