發票怎麼開？二聯式、三聯式發票差在哪裡？一次搞懂發票開立規定
為什麼要開發票？
依《加值型及非加值型營業稅法》規定，營業人銷售貨物或勞務時，應依法開立統一發票。
開立發票除了是交易憑證外，也是國稅局課徵營業稅的重要依據。
一般開立發票營業人的營業稅率為5%，若未依規定開立發票，可能涉及：
✅ 漏報營業稅
✅ 漏報營利事業所得稅
✅ 遭受補稅及處罰
二聯式發票與三聯式發票差別
二聯式發票
開立對象：
- 一般消費者
- 個人
- 無統編機關團體
- 外國公司
- 醫師、律師、會計師等執行業務者
- 學校及部分非營利機構
特點：
- 只有存根聯及收執聯
- 金額直接填寫含稅總價
三聯式發票
開立對象：
- 有統一編號之公司
- 行號
- 營利事業機關團體
特點：
- 存根聯
- 扣抵聯
- 收執聯
可作為進項稅額扣抵憑證。
有統編一定開三聯式嗎？
不一定。
許多人誤以為有統編就一定開三聯式發票。
例如：
- 學校
- 醫師診所
- 律師事務所
- 會計師事務所
- 部分非營利機構
雖然有統編，但實務上開立二聯式發票較為妥當。
二聯式發票怎麼開？
填寫內容：
- 日期
- 買受人
- 品名
- 數量
- 單價
- 金額
- 總計
注意事項：
✔ 金額直接填寫含稅金額
✔ 每聯都需蓋發票章
✔ 收執聯交給客戶
✔ 存根聯自行保存
三聯式發票怎麼開？
填寫內容：
- 買受人名稱
- 統一編號
- 地址
- 品名
- 數量
- 單價
- 銷售額
- 營業稅
- 總計
計算方式：
未稅銷售額 × 5％ ＝ 營業稅
總計 ＝ 銷售額＋營業稅
發票金額怎麼計算？
情況一：報價未稅
銷售額：10,000元
營業稅：500元
總計：10,500元
情況二：報價已含稅
客戶付款：
10,500元
則：
銷售額＝10,000元
營業稅＝500元
總計＝10,500元
免稅發票與零稅率發票
常見免稅項目
- 土地出售
- 醫療服務
- 教育服務
- 教科書
- 農產品
- 郵政業務
- 強制汽車責任保險
常見零稅率
- 外銷貨物
- 與外銷相關勞務
免稅與零稅率雖然都不用收取5%營業稅，但申報方式不同，應特別留意。
發票開錯怎麼辦？
當期尚未申報
可直接作廢重開。
處理方式：
- 全聯註明作廢
- 保留原發票
- 重新開立正確發票
已申報後才發現錯誤
應開立：
「銷貨退回、進貨退出或折讓證明單」
作為後續減項依據。
漏開發票怎麼辦？
若尚未被國稅局查獲前：
✔ 自行補開發票
✔ 補報營業稅
✔ 補繳稅款及利息
通常可依規定減免處罰。
但若一年內遭查獲三次以上漏開發票，可能面臨停業處分。
空白發票可以留到下期使用嗎？
不可以。
統一發票屬於管制用品。
當期未使用完之空白發票，仍須於營業稅申報時一併處理。
發票不得跨期開立，也不可回頭補開前期日期。
發票開立常見問題
Q：個人需要開發票嗎？
A：一般個人無法自行開立發票，須先完成稅籍登記並取得統一發票使用資格。
Q：公司一定要開發票嗎？
A：有限公司、股份有限公司原則上皆須使用統一發票。
Q：小規模營業人一定要開發票嗎？
A：經國稅局核定免用統一發票者，可免開發票並按1%營業稅率課徵。
如對統一發票開立、作廢、折讓、營業稅申報或公司設立有任何問題，歡迎洽詢富登記帳及報稅代理人事務所，由專業團隊協助您合法節稅、安心經營。