剛成立公司的新手老闆，第一次遇到營業稅申報，最常問的通常不是「稅率是多少」，而是：
「這張發票到底能不能報？」
「有打公司統編就一定可以扣抵嗎？」
「公司還沒有收入，也要申報營業稅嗎？」
「買電腦、手機、辦公用品可以扣抵嗎？」
「吃飯、聚餐、送客戶禮物可以報嗎？」
其實營業稅沒有想像中那麼複雜。
對一般使用統一發票的公司來說，只要先掌握 「銷項、進項、合法憑證」 三個觀念，就已經理解大半。
一、先搞懂：什麼是營業稅？
營業稅並不是公司的所得稅。
一般採加值型營業稅的公司，在銷售商品或提供服務時，會產生銷項稅額；公司購買營業所需的商品、設備或服務時，也可能支付進項稅額。
因此，新手老闆首先要認識兩個名詞：
1. 銷項稅額
公司銷售商品或提供服務，開立發票給客戶時產生的營業稅。
例如公司提供顧問服務：
未稅金額：100,000元
營業稅：5,000元
含稅金額：105,000元
其中5,000元就是「銷項稅額」。
2. 進項稅額
公司為了營業購買商品、設備或服務時，支付給其他營業人的營業稅。
例如公司購買一台辦公用電腦：
未稅價格：40,000元
營業稅：2,000元
含稅價格：42,000元
如果符合營業稅扣抵規定，這2,000元就可以作為進項稅額申報扣抵。
最簡單的營業稅計算公式
應納營業稅＝銷項稅額－可扣抵進項稅額
也就是把公司銷售產生的銷項稅額，扣掉公司經營過程中已支付且依法可以扣抵的進項稅額，差額才是本期原則上需要繳納的營業稅。
二、營業稅到底要繳多少？
台灣營業人的課稅方式並非全部相同。
新手可以先認識以下幾種常見情況：
未達營業稅起徵點
自114年1月1日起，小規模營業人的營業稅起徵點已調整。
部分以銷售貨物為主的業別，每月銷售額起徵點為 10萬元。
部分以提供勞務為主的業別，每月銷售額起徵點為 5萬元。
但要注意，是否應辦理稅籍登記、是否屬於小規模營業人，以及實際適用哪種課稅方式，仍須依營業型態及國稅局核定判斷。
小規模營業人
常見營業稅率為1%，通常由國稅局查定銷售額後課徵。
如果取得符合規定且載有營業稅額的進項憑證，並依規定期限申報，可以按進項稅額的10%扣減查定稅額。
一般使用統一發票的營業人
一般常見營業稅率為5%。
原則上每兩個月申報一次：
銷項稅額－可扣抵進項稅額＝當期應納或溢付營業稅額
三、營業稅怎麼算？直接看例子最快
假設A公司3～4月：
銷售未稅金額：500,000元
銷項稅額：25,000元
同期間取得符合規定的進項：
進貨、租金、辦公用品等未稅金額：300,000元
可扣抵進項稅額：15,000元
因此：
25,000－15,000＝10,000元
本期應納營業稅就是10,000元。
如果反過來：
銷項稅額：10,000元
可扣抵進項稅額：15,000元
則為：
10,000－15,000＝－5,000元
這5,000元通常形成「留抵稅額」，可以留待以後期間抵減應納營業稅。
如果符合特定退稅規定，例如零稅率銷售、取得固定資產等情況，則可能依規定申請退稅。
四、有打公司統編，就一定可以扣營業稅嗎？
不一定。
這是新公司最容易搞錯的地方。
發票上有公司的統一編號，並不代表這張發票的營業稅一定可以扣抵。
主要還要看三件事：
1. 是否與公司本業或附屬業務有關？
支出的目的必須與公司營業有關。
老闆私人消費，即使要求店家打上公司統編，也不會因此自動變成公司的合法營業支出。
2. 是否取得符合規定的憑證？
公司必須依規定取得並保存合法進項憑證，才能依相關規定辦理扣抵。
3. 是否屬於法律規定不得扣抵的項目？
即使確實由公司付款，也可能因支出性質而不得扣抵營業稅。
所以請記住：
有統編 ≠ 一定可以扣營業稅。
五、哪些發票通常可以扣抵？
如果確實與公司營業相關，且取得符合規定的憑證，常見項目例如：
・進貨成本
・原物料
・商品採購
・辦公室租金
・辦公用品
・電腦及相關設備
・印表機、事務機
・營業使用的電信費
・網路費
・廣告及行銷費
・軟體服務費
・其他與本業或附屬業務相關的支出
不過，最重要的還是實際「用途」。
例如同樣買一台電腦：
員工工作使用 → 原則上屬於營業使用。
老闆買回家給小孩打電動 → 屬於私人用途。
所以國稅局看的不只是「有沒有統編」，還包括這筆支出到底與公司營業有沒有關係。
六、哪些進項營業稅不能扣抵？
依營業稅相關規定，常見不得扣抵項目包括：
交際應酬支出
例如具有交際應酬性質的客戶餐敘、禮品等。
酬勞員工個人的貨物或勞務
例如部分具有酬勞員工個人性質的商品或服務。
非供本業及附屬業務使用
也就是與公司營業無關的私人消費。
自用乘人小汽車
非供銷售或提供勞務使用的9人座以下乘人小客車，進項稅額原則上不得扣抵。
未依法取得或保存合法憑證
即使確實有支出，如果沒有依法取得及保存符合規定的憑證，也可能無法申報扣抵。
七、新公司發票怎麼整理？
第一次整理公司發票，不需要一開始就弄得非常複雜。
可以先分成兩大類：
銷項
也就是公司自己開出去的發票。
進項
公司收到的進貨、費用及資產相關發票。
進項可以再簡單分為：
進貨類
商品、原料、包材等。
費用類
租金、水電、網路、廣告、辦公用品等。
資產類
電腦、機器設備、辦公設備等。
特殊或不確定類
餐費、禮品、員工福利、車輛、國外平台費用、國外軟體、跨境服務等。
最後這一類如果不確定，建議不要自行判斷是否可以扣抵，直接交給記帳人員確認。
八、營業稅什麼時候申報？
一般營業人原則上以 每兩個月為一期，在次期開始15日內申報。
常見申報時間：
1～2月 → 3月15日前
3～4月 → 5月15日前
5～6月 → 7月15日前
7～8月 → 9月15日前
9～10月 → 11月15日前
11～12月 → 次年1月15日前
如果符合零稅率等相關規定，可以依規定申請按月申報。
實際申報時，如遇例假日或相關申報期限調整，仍應以當期財政部公告為準。
九、公司沒有收入，也要報營業稅嗎？
要。
這是新公司非常容易犯的錯。
有些老闆會想：
「公司才剛成立，又沒有開發票，應該不用報吧？」
但對依法應申報營業稅的營業人而言，不論當期有沒有銷售額，原則上仍要依期限完成申報。
所以：
沒有收入 ≠ 沒有申報義務。
公司剛成立、還沒有接到生意，也不要因此忽略第一次營業稅申報。
十、忘記申報營業稅會怎樣？
依現行規定，營業人未依期限申報銷售額或統一發票明細表，可能產生滯報金或怠報金。
逾期未超過30日
每逾2日按應納稅額加徵1%滯報金。
最低1,200元，最高12,000元。
即使沒有應納稅額，滯報金仍為1,200元。
逾期超過30日
按核定應納稅額加徵30%怠報金。
最低3,000元，最高30,000元。
沒有應納稅額者，怠報金仍為3,000元。
因此千萬不要認為：
「公司沒有營業額，也沒有稅可以繳，所以晚報沒關係。」
沒有營業額與沒有申報義務，是完全不同的事情。
十一、漏開發票、漏報收入會怎樣？
這就不是單純「忘記申報」的問題。
如果公司實際有營業收入，卻發生漏開發票、短報或漏報銷售額、虛報進項稅額等情形，除了補繳相關稅款之外，還可能涉及相關處罰。
真正需要注意的通常不是：
「有一張小額發票忘記交給記帳人員。」
而是：
公司實際有收入，卻沒有依法開立發票、沒有入帳，或申報資料與實際金流明顯不一致。
現在公司收款方式很多，包括現金、銀行匯款、信用卡、第三方支付及網路平台收款，都應建立完整紀錄。
十二、新手老闆常見問題 FAQ
Q1：公司買東西是不是全部都要打統編？
只要確實屬於公司營業所需的支出，建議取得符合規定的公司憑證。
但不要為了節稅，把私人消費全部打公司統編。
Q2：公司聚餐、請客戶吃飯可以扣營業稅嗎？
如果屬於交際應酬性質，其進項稅額原則上不得扣抵。
但要特別注意：
「營業稅不能扣抵」不等於「營所稅一定不能列費用」。
營業稅的進項扣抵與營利事業所得稅的費用認列，是不同的判斷問題。
Q3：國外買軟體，可以直接拿國外Invoice扣5%營業稅嗎？
不能單純拿國外Invoice當成國內5%的進項營業稅發票申報扣抵。
跨境電子勞務、國外平台、進口貨物等另有相關營業稅規定，需要依實際交易型態判斷。
Q4：公司買車可以扣營業稅嗎？
不是所有公司車輛都可以。
一般自用乘人小汽車的進項稅額，原則上屬於不得扣抵項目；不同車種、用途及交易方式仍可能有不同處理。
所以公司準備買車或租車前，最好先詢問記帳人員。
Q5：發票忘記交給事務所怎麼辦？
先不要丟掉。
是否還能補申報以及應如何處理，要依發票期間、憑證種類及實際申報狀況判斷。
發現後直接交給記帳人員確認即可。
Q6：公司沒有營業額，可以不用申報嗎？
不行。
如果公司已經屬於依法應申報營業稅的營業人，即使當期完全沒有銷售額，原則上仍應依期限完成申報。
Q7：老闆私人支出打公司統編可以嗎？
不建議這樣做。
判斷重點不是「誰付錢」，而是：
這筆支出是不是為了公司的本業或附屬業務所發生？
私人消費不會因為打了公司統編，就自動變成公司的營業支出。
十三、新手老闆最重要的3個帳務習慣
第一次開公司，不需要把所有稅法全部背起來。
先養成三個習慣就很重要。
第一，公司收入不要漏
不論現金、匯款、刷卡、第三方支付或網路平台收款，都要建立完整收入紀錄。
第二，公司支出記得取得合法憑證
真正與公司營業相關的支出，記得取得符合規定的發票或其他合法憑證。
第三，不確定的發票不要自己亂判斷
餐費、禮品、員工福利、汽車、國外軟體、跨境交易及固定資產等，稅務處理都有不同細節。
不確定時交給專業記帳人員判斷，通常比自己猜測安全得多。
富登提醒｜營業稅只是公司稅務的第一關
很多新手老闆成立公司後，最容易忽略的不是「怎麼節稅」，而是從一開始就沒有建立正確的帳務習慣。
營業稅只是公司稅務的第一關。
後續還可能涉及各類所得扣繳、營利事業所得稅、未分配盈餘，以及公司帳務與憑證保存等問題。
合法節稅的第一步，不是想辦法少開發票。
而是：
該申報的收入完整申報，真正與營業相關且依法可以認列的成本與費用，把合法憑證完整保存下來。
公司帳務從第一天開始整理好，後面真的會省下很多麻煩。
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讓新手老闆把時間留給經營，公司帳務交給專業處理。
※ 本文為一般稅務資訊整理，實際課稅、扣抵及申報方式仍應依個案情形、主管機關核定及最新法令規定為準。