富登稅務新知｜115年10月更新
P2P網路借貸利息所得，究竟該由誰負責扣繳？
財政部於115年8月6日發布解釋令，明確規範符合條件的網路借貸平臺業者，於給付利息給出借人時，應負責辦理所得稅扣繳及憑單申報。富登整理本次新制的適用範圍、扣繳稅率、實際案例與常見問題，協助企業及出借人掌握申報責任。
一、115年P2P利息扣繳新制重點
二、什麼是P2P網路借貸平臺？
P2P（Peer-to-Peer Lending）網路借貸，是透過網路平臺媒合有資金需求的借款人與願意提供資金的出借人，讓雙方建立借貸關係。
部分平臺不只提供資訊媒合，還會參與借貸利率訂價、交易管理及資金收付安排。
符合本次解釋令的主要判斷條件
✓ 提供出借人及借款人資金借貸媒合相關服務。
✓ 控管借貸雙方款項的金流移轉。
✓ 可能透過指示銀行、電子支付機構或自行代理收付等方式管理資金。
特別注意：如果平臺僅提供資訊媒合，而借貸雙方自行收付借貸款項，則不屬於本次解釋令指定由平臺負責扣繳的情形。
三、P2P利息所得由誰負責扣繳？
本次新制的核心，在於明確區分平臺業者與借款人的扣繳責任。
| 借貸情況 | 扣繳責任 | 說明 |
|---|---|---|
| P2P平臺媒合並控管金流 | P2P平臺業者 | 平臺依法扣繳及申報，借款人免重複辦理。 |
| 平臺僅媒合，雙方自行收付款項 | 依原有規定判斷 | 不能直接認定由平臺負責扣繳。 |
| 公司直接向個人借款並支付利息 | 原則由公司依法辦理 | 本次解釋令並未取消一般公司借款利息的扣繳義務。 |
因此，企業透過網路平臺借款時，應先確認平臺是否實際控管金流，再判斷扣繳義務歸屬。
四、P2P利息所得扣繳稅率是多少？
本次解釋令主要調整扣繳義務的認定，並非另外建立一套新的利息所得稅率。一般借貸利息仍依所得人的身分，適用現行扣繳規定。
| 利息所得人 | 一般扣繳稅率 | 注意事項 |
|---|---|---|
| 境內居住個人 | 10% | 通常仍須列入年度綜合所得稅申報。 |
| 境內有固定營業場所的營利事業 | 10% | 依營利事業所得稅相關規定處理。 |
| 非境內居住個人 | 原則20% | 須確認所得性質及租稅協定等適用情況。 |
註：上表以一般借貸利息為例，特殊利息類型、免扣繳規定及租稅協定待遇，應依實際個案判斷。
五、實際案例：P2P利息扣繳如何計算？
案例一：公司透過P2P平臺向個人借款
甲公司透過符合本令規定的P2P平臺，向境內居住的乙先生借款100萬元，約定年利率3%，一年支付利息30,000元。
本案例中，P2P平臺應辦理利息所得扣繳及相關憑單申報，甲公司就同一筆利息免再重複扣繳。
甲公司仍應妥善保存借貸契約、利息計算明細、付款證明及平臺交易紀錄，作為帳務及稅務處理的依據。
案例二：平臺只提供媒合，沒有控管金流
丙公司透過網路平臺找到資金提供者丁先生，但借貸款項及利息均由丙公司直接匯給丁先生，平臺未控管款項移轉。
這種情況不適用本解釋令所指定的平臺扣繳義務。丙公司仍應依一般利息所得扣繳規定判斷並辦理，不能因為曾透過平臺媒合就認定免扣繳。
案例三：出借人是非境內居住個人
假設符合本令的P2P平臺支付一般借貸利息30,000元予非境內居住個人，且適用一般20%扣繳率：
30,000元 × 20% ＝ 6,000元扣繳稅款
實際支付金額為24,000元。平臺並須依非居住者所得扣繳規定辦理繳納及申報；如涉及租稅協定，應另行確認適用條件。
六、115年8月6日前的P2P利息如何處理？
財政部指出，本解釋令自發布日起施行。
針對解釋令發布前所給付的P2P借貸利息，依財政部本次新聞稿說明，應由出借人將取得的利息所得併入當年度所得辦理申報，P2P平臺免補辦扣（免）繳憑單申報。
這項過渡處理不代表所有舊年度借貸利息都免辦扣繳。對於原本依法已有扣繳義務的給付人，仍應依其實際交易關係及原有法令規定判斷。
七、P2P網路借貸利息扣繳常見問題FAQ
Q1：是不是所有P2P平臺都必須扣繳利息所得稅？
不是。依財政部115年8月6日解釋令，必須符合提供借貸媒合相關服務並控管借貸款項金流移轉的條件，才屬於本令指定的扣繳義務人。
Q2：公司透過符合規定的P2P平臺借款，還需要自行扣繳嗎？
就符合本解釋令規定、由平臺給付出借人的同一筆利息，借款人免再重複辦理扣繳、申報及填發憑單。
Q3：個人收到P2P平臺利息，已扣10%就不用申報所得稅嗎？
不是。一般境內居住個人取得的借貸利息，通常仍須併入年度綜合所得稅申報。已依法扣繳的稅款，得依相關規定列報扣抵。
Q4：P2P借貸利息可以使用27萬元儲蓄投資特別扣除額嗎？
一般私人借貸性質的P2P利息，不屬於金融機構存款利息或規定的儲蓄性質信託收益，原則上不能直接適用27萬元儲蓄投資特別扣除額。
Q5：平臺應在什麼時候繳納扣繳稅款？
給付境內居住個人或境內有固定營業場所營利事業的應扣繳所得，通常應於次月10日前繳納已扣稅款，並依規定辦理年度憑單申報；非居住者所得則有代扣日起10日內辦理的特別規定。遇法定展延情形，依展延期限辦理。
Q6：一般公司向股東借款，也適用這次新制嗎？
一般公司直接向股東或個人借款，不會因本次P2P解釋令而免除原有扣繳義務。仍應依實際利息給付及所得人身分，適用所得稅法相關規定。
富登實務提醒：企業應注意哪些事項？
☑ 確認P2P平臺是否實際控管借貸資金。
☑ 確認利息所得人是境內居住者或非居住者。
☑ 分開核對借貸本金、利息及平臺服務費。
☑ 保存借貸契約、利息明細及金流證明。
☑ 核對扣繳憑單是否由正確的扣繳義務人申報。
☑ 注意給付日期是否在115年8月6日前後。
對企業而言，借款利息不只有付款與費用認列問題，還涉及扣繳義務人認定、所得人身分及憑單申報。若平臺與借款人沒有事先確認責任，可能產生漏扣繳或重複申報的問題。
八、法令依據與官方資料來源
法令：財政部115年8月6日台財稅字第11504580740號令。
相關條文：所得稅法第7條、第88條、第89條、第92條及各類所得扣繳率標準。
本文依115年10月現行資料整理，提供一般稅務資訊參考。實際扣繳及申報應依個案交易事實與最新法令規定辦理。