擴大書審是什麼?

一、書審是什麼？書審是中小企常見營所稅申報方式之一！

當公司登記申請完成並開始營運以後，企業負責人就會開始面臨申報營業稅、營利事業所得稅（營所稅）等課題。營所稅申報方式有「擴大書審、查帳申報」這兩種，如果在查帳申報前先經過會計師查核、出具意見，再進行查帳申報，則稱為「會計師簽證」（稅簽）。

什麼樣的狀況需要繳納營利事業所得稅呢？其實是依課稅所得金額而定：

如果課稅所得額在12萬元以下企業可以不用繳納。
課稅所得額在12萬至20萬元間，應繳納的營所稅額是「課稅所得額扣除12萬元後的50％」。
課稅所得額在20萬元以上，應該繳納營所稅額是「課稅所得額的20％」。

（一）書審是什麼？擴大書審介紹

擴大書審意思是什麼？擴大書審是「營利事業所得稅結算申報案件擴大書面審核實施要點」的簡稱，也被簡稱為「書審」。國稅局為了簡化中小企業的報稅作業，訂定了《擴大書審實施要點》，企業如果採用書審營所稅申報，在計算上會比較容易且簡便。

我國企業總數大約有153萬家，依財政部統計110年度，大約有99萬家的企業需要報稅，其中適用擴大書審制的企業約有59萬家（約佔申報比例59.6％），這類的企業每年5月可以適用擴大書審制來申報營利事業所得稅。

擴大書審適用對象

符合以下「擴大書審條件」的企業，就可以適用擴大書審制來申報營所稅：

書表齊備，並且在營所稅申報截止前繳清應繳納的稅額。
全年營利淨收額合計在3,000萬元以下（部分行業會限制在1,000萬元以下），如果當年度有土地及定著物（房屋）交易，須另外計算。
企業帳面記載的純益率低於擴大書審率，且企業同意申報時調整至擴大書審率。

（二）擴大書審稅率與計算方式

適用擴大書審申報的企業，每年應該繳納多少稅額呢？可以用書審營所稅計算公式來計算出稅額（不考量免稅額的簡易計算式）：

書審方式應繳稅額＝（全年營業淨收入＋非營業收入）Ｘ擴大書審純益率Ｘ稅率

擴大書審純益率是國稅局針對營業額在一定金額以下的中小企業，假如純益率達到標準，國稅局就會依所得額標準的方式予以書面審核，免予調帳。

書審純益率依據各企業行業別而有所不同，區間大約落在1%～10%之間，大部分的企業適用6%的純益率來計算、申報。每年度各行業的「擴大書審純益率」都會有微幅的調整，可以利用財政部的「稅務行業標準分類暨同業利潤標準查詢系統」查詢最新資訊。
計算方式:

二、查帳申報！

（一）查帳申報是什麼？更加精準計算申報所得的方式！

「查帳申報」是透過公司實際收入減支出後計算出淨利，再依據企業實際營收狀況來申報營所稅。正因為採用「實際營收」為基準，使得查帳申報營所稅相對更加準確，精準計算公司所得的方式。

選擇使用查帳申報作為營所稅申報方式的企業，帳務一定要清楚明瞭，公司所有的收支都需要留存相應證明，而且相關的帳務憑證、金流與文件必須要可以禁得起檢驗。

擴大書審是什麼？

查帳申報適用條件

無法適用擴大書審制的各個營利事業，原則上都適用此申報方式；但是全年營收額低於3,000萬元（部分行業會限制在1,000萬元以下）有符合書審要件的營利事業也可以兩種申報方式自由擇一選用。

（二）查帳申報稅率與計算方式

不少網友會上網搜尋「查帳申報稅率是多少？」查帳申報稅率同樣是適用「20萬以上課徵所得額20％」規定，以下為大家介紹適用20%稅率的「查帳申報計算方式」（以超過20萬為例）：

年度（收入－成本－費用）＝年度課稅所得額
（年度課稅所得額－120,000）Ｘ20％＝應納稅額

三、會計師簽證，降低被抽查的機率！

（一）什麼是會計師簽證（稅務簽證）？

會計師簽證分很多種類，此處說的簽證，指的是「稅務簽證」或「稅簽」。稅簽的意思是：營利事業以「查帳申報」的方式進行營所稅申報之前，先委託會計師依稅法有關規定查核、出具簽證意見。會計師出具意見前，會依照規定進行「原始憑證適法性抽查」及必要程序等，如果有發現不符合規定的憑證會予以剔除、進行調整。

會計師簽證適用條件

「必須採用」會計師簽證申報的企業：

公開發行股票的營利事業。
銀行、證券業、票券金融業、融資租賃業、期貨業及保險業等特定行業。
依法享有免徵營所稅（獎勵投資條例或促進產業升級條例或其他法律規定），全年「營業收入淨額與非營業收入」5,000萬元以上營利事業。
依金融控股公司法或企業併購法等法律規定，合併辦理所得稅結算申報的營利事業。
全年「營業收入淨額與非營業收入」在新臺幣1億元以上的營利事業。

實務上，全年營利淨收額高於2,000萬元的營利事業，就很有可能被國稅局電腦選案，所以我們會「建議選用」會計師簽證申報的方式。

（二）會計師簽證好處有哪些？稅法給予獎勵！

以「會計師簽證申報（稅務簽證）」來申報所得稅的好處非常多！在稅法上也給予稅簽申報的營利事業獎勵，以下是營利事業採用稅務簽證的4大好處：

交際費限額提高：提高交際費限額對於交際費較高的公司來說，可以有效減輕稅負。
盈虧可互相抵消：企業虧損可以保留10年，可以往後抵消「有所得年度」的課稅所得。
降低被查帳風險：國稅局對會計師事務所稅簽申報較為信賴，田野調查被選案查核機率較低，可以降低抽查補稅的風險。
降低人力成本：若萬一被抽查到，國稅局通常會先詢問稅簽會計師，這時稅簽會計師不僅可以依據專業來和稅務人員應對，也會精準告訴公司應補齊的資料有哪些，減少公司應對國稅局而耗費的人力資源、時間成本。

四、書審、查帳、簽證，(優、缺點)

有不少公司經理人都很好奇「書審查帳差異在哪裡？」

	擴大書審	查帳申報	會計師簽證（稅務簽證）
優點	計算較為容易簡便。	依照財務報表實際盈虧，再按照稅法規定調整課稅所得額。當年度虧損就不必繳稅。	交際費限額提高。降低被抽查的機率。會計師提供合法節稅規劃。降低和國稅局往來的溝通成本。年度虧損可後抵未來10年內所得，降低未來稅負。
缺點	如果被抽查時帳務不齊全，需補繳較高的稅額。只要有營收或營業外收入，即使年度結算為虧損也需要繳稅。	帳務處理難度較高。虧損無法向後年度抵用。	會計師簽證費用較高，其費用會依照營業額高低、行業別特性或稅務議題等指標來判斷計算。

五、書審申報好嗎？

擴大書審申報記帳相對比較簡便，只要有營業收入及非營業收入的金額即可計算稅額。